今年报税这些变化，你知道吗？

撰稿：裔声

无论是初入社会的职场新人，还是在美生活多年的老移民，每年的报税都是一项绕不开的“年度任务”。由于美国税法复杂，又时常有新法规出台，使得这一“年度任务”常让人头疼。除将材料全权交给专业人士打理外，不少朋友会选择自行报税，或是在了解相关知识后，与专业人士共同完成这一税务申报。
为让读者更好地了解2025年税务申报的重点，尤其是看懂2025年通过的《The One Big Beautiful Bill Act》（以下简称“大而美”）如何影响 2025 税年的联邦报税申报，我们特别邀请到洛杉矶克勤会计师事务所执行负责人杨逸凡会计师做客《美华》，权威解读华人朋友关心的报税问题。

一年一度的美国报税季已经到来（图/Shutterstock）

关于小费和加班费新规
杨逸凡表示，去年7月4日正式通过的《The One Big Beautiful Bill Act》（华人朋友常称为“大而美”）是对2017年《The Tax Cuts and Jobs Act》税改的补充及条款永久化修正。其中不少新内容，都对报去年税产生影响。关于华人朋友关心的小费与加班费新规，“大而美”提供2025-2028年间符合收入规定的纳税人可就符合条件的小费（tips）收入和加班收入（overtime），申报联邦所得税扣除。
具体而言，个人申报或夫妻联合申报的纳税人，2025年所收不超过2.5万元的小费，可享联邦所得税扣除，但需注意的是，夫妻如分开报税，则无法享受福利。2025年个人的调整应税总收入（MAGI）在达到15万元后，免纳税的福利会逐步递减甚至消失（phase out）。对夫妻联合报税者，触发递减的标准为30万元。关于哪类工种的小费收入符合条例，国税局在此次报税手册与官网上详细列出，大家申报前可查看。
关于加班费，针对符合规定的加班工资部分，同样适用于2025-2028年度报税。加班费在1.25万元（个人报税者）及2.5万元（夫妻联合报税）以下的部分也可按规定申报联邦所得税扣除。小费免纳税款中对夫妻分开报税无法享受的条款不适用于加班费。触发递减及消失的收入条件（个人报税及夫妻联合报税），都与上述的小费条款的规定一致。
这两项在联邦税申报时，需使用 IRS 新增的 Schedule 1-A进行填写。

2025-2028年间符合收入规定的纳税人可申报加班收入（overtime）联邦所得税扣除（图/Shutterstock）

关于州与地方税（SALT）抵扣上限调整
对于生活在加州等高税收地区的居民而言，2017年税改将逐项扣除（itemized deduction）申报的SALT抵扣上限定在1万元的规定，无疑是十分头疼的问题。
针对这一情况，2025 年起，联邦逐项扣除中的 SALT 抵扣上限提高至 4 万元；已婚分开报税（MFS）通常为 2 万元。这也让很多个人与家庭或可选择抵扣额更高的逐项扣除，从而降低税务负担。杨会计师指出，这一抵扣适用于调整应税总收入不超过50万元的个人与联合报税夫妻。“大而美”税改对SALT的上调，目前只适用于2025-2029年的税务申报，未永久化，所以大家要利用好这个时间窗口。

“大而美”税改已将儿童税收抵免上限提高（图/Shutterstock）

关于“特朗普账户”
去年税改中有一项，是财政部为在2025年1月1日至2028年12月31日间出生的每个美国公民提供一次性 1,000 元注资，符合条件的儿童可由父母、监护人等设立账户，后者将自动购买指数基金，这一新事物也被大家叫做“特朗普账户”。
具体而言，账户收益人父母每年可从税后工资中向账户注资最高5,000元。受益人父母的雇主同样可向账户注资最高2,500元，其数额与父母注资额合计每年不得超过5,000元，对于雇主而言，可以作为公司开支进行抵扣。
这一账户对收益采取的是延时缴税的方式——受益人18岁前本利不能取出，18岁后可取，用于教育、首个自住房购买以及设立初创公司。由父母注资的本金取出时不再收税，其对应的盈利将比照受益人取出盈利那年的常规收入税率（ordinary income）收税。政府提供的初始本金及受益人父母雇主提供的注资，这两项以及对应产生的盈利按取出年受益人的常规收入税率收税。
杨逸凡提醒大家，1,000元的政府初始注资将在2026年7月4日后开始发放。目前该类账户的操作细节尚未完全公布，相关规定或有调整。

2025年7月4日正式通过《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）（图/Shutterstock）

关于长者抵扣及儿童抵税
对于65岁及以上长者，“大而美”对2025-2028年收入新增了一项长者抵扣，即大家口中的“Senior Bonus”。
具体而言，该年龄段调整应税总收入7.5万元及以内的个人报税者，将获6,000元的长者抵扣，对MAGI总收入15万元及以内的夫妻联合报税家庭，该抵扣为1.2万。这一抵扣适用于标准扣除（standard deduction）与逐项扣除。超出上述收入标准的，抵扣将逐减或消失。
杨逸凡特别指出，过去长者在用标准扣除报税时所享受的个人报税2,000元（夫妻联合报税1,600-3,200元不等）的长者抵扣，未来还可用，但报税者必须选择标准扣除方式。
对有小孩的家庭，“大而美”税改则将儿童抵税（Child Tax Credit）最高额从2,000元提高到2,200元，其中1,700元为“可退税税收抵免”（refundable credit）。个人应税收入在20万（夫妻联合报税40万）以内的个人（家庭），可以受惠。

每年报税都是一次对个人/家庭财务的健康扫描（图/Shutterstock）

关于车贷利息抵扣
杨逸凡表示，根据此次税改，2024年12月31日至2028年12月31日间购买车辆，贷款利息在第二年报税时可能获得最高1万元的抵扣。
但要拿到这一抵扣，需满足几个条件：一是车辆自重1.4万磅以内，二是车辆需为个人使用的新车，三是车辆最后必须在美国本土组装，四是个人的调整应税总收入不得超过10万元（联合报税家庭不得超过20万元）。

关于退休账户新规
杨逸凡表示，相关的新政主要针对一定年龄以上的报税人。
具体而言，50岁及以上人士，除常规的年度401K注资额外，其额外注资（catch-up contribution），税改将其上调至8,000元，新额度会在2026年开始实行。
60-63岁的长者，额外注资上调至每年11,250元（称为“super catch-up”）。对于高收入长者群体，2025年个人税前收入在达到15万后，额外注资只能打入Roth类401K退休账户。
对于今年报税，大家无法再为2025年度401K注资，但2025年度个人IRA账户的最晚注资时间是今年4月15日，大家可以根据不同财务情况，选择是否补充注资，但这与“大而美”税改对今年报税就没有太直接的影响了。

其他事项
杨逸凡提醒大家，“大而美”税改影响的联邦税，各州的州税对很多前者的税务新规并不全盘接受，所以读者们在申报州税时需要注意区别。“大而美”同时对电动车、房屋节能改造、慈善捐赠等方面都有不同程度的政策修改与替代，读者们在报税时同样需要查看最新的报税说明。
每年报税都是一次对个人/家庭财务的健康扫描，读者朋友们可以根据需要，通过自我学习或聘请专业人士进行有针对性的申报。我们在此为大家提供的是一个基本情况的介绍，每个人、每个家庭的税务不一而同，建议读者们在具体疑问上要咨询专业人士的意见。